Источник
Заем при УСН доходы минус расходы отражают в бухучете по специально установленным правилам. Рассмотрим эти правила и их специфику применительно к УСН.
Порядок, которому подчинен учет по кредитам и займам
Ни полученные в качестве заемных, ни выданные в долг средства не считаются ни доходом, ни расходом налогоплательщика, работающего на УСН. Соответственно, не будет расцениваться ни как доход, ни как расход возврат этих средств. В части доходов такой вывод следует из содержания ст. 346.15 НК РФ, отсылающей к ст. 251 НК РФ, в которой подп. 10 п. 1 прямо указывает на то, что доходом подобные средства считать не следует. А в составе расходов, закрытый список которых содержит ст. 346.16 НК РФ, заемные средства не указаны.
Однако плату за пользование заемными средствами (проценты), если она предусмотрена договором, необходимо учесть в составе:
- доходов у стороны, выдавшей заем (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 248, подп. 6 ст. 250 НК РФ);
- расходов у стороны, получившей заем (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Обе стороны вправе отразить проценты в полной их сумме при определении базы по УСН-налогу (п. 2 ст. 346.16, ст. 269, пп. 1 и 2 ст. 346.17 НК РФ):
- выдавшая заем сторона — в доходах в момент их поступления;
- заемщик — в расходах в момент перечисления.
Необходимость ориентироваться на ограничения как для доходов, так и для расходов возникает только в части сделок, признанных контролируемыми (п. 1 ст. 269 НК РФ).
Подробнее о процентах, возникающих при контролируемых сделках, читайте в статье «Принимаемые для налогообложения проценты по кредиту».
Получение и возврат займа в бухучете
Выдача займа у выдавшей его стороны в проводках отображается в зависимости от того, предусмотрены ли по займу проценты:
- в финвложениях, если заем процентный:
Дт 58 Кт 51;
- в расчетах с прочими дебиторами-кредиторами, если уплата процентов не предусмотрена:
Дт 76 Кт 51.
При возврате заемных средств проводки будут обратными:
Дт 51 Кт 58 (76).
У получающей стороны способ отражения один: в составе заемных средств. Может различаться только счет учета (66 или 67), зависящий от срока, на который выдан заем:
Дт 51 Кт 66 (67).
Возврат у заемщика зафиксируется обратной проводкой:
Дт 66 (67) КТ 51.
На отдельные вопросы ответил консультант отдела налогообложения малого бизнеса и сельского хозяйства Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России Ю.В. Подпорин. Его ответ смотрите в КонсультантПлюс:
Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Проводки по учету процентов по займу
Получившая заем сторона начисляет проценты по нему ежемесячно, если иная периодичность начисления не предусмотрена договором, фиксируя это проводкой:
Дт 91 Кт 66 (67).
Факт оплаты процентов у нее отобразится как:
Дт 66 (67) Кт 51.
Выдавшая заем сторона начисление процентов будет делать с той же периодичностью, что и заемщик, и учитывать это проводкой:
Дт 76 Кт 91.
Получение процентов она отразит как:
Дт 51 Кт 76.
Об основных моментах, обусловливающих различия между кредитом и займом, читайте в материале «Учет кредитов и займов в бухгалтерском учете».
Итоги
Передаваемые в долг средства не учитывают ни в доходах, ни в расходах, ни при выдаче (получении), ни при возврате. Доходом у выдавшей заем стороны и расходом у его получателя будет являться плата за использование заемных средств: проценты, предусмотренные договором займа. В бухучете их начисляют, как правило, ежемесячно, а в доходах или расходах для целей расчета УСН-налога их возможно учесть только на момент фактического получения или оплаты соответственно.
Источник
Добрый день. вопрос такой: я индивидуальный предприниматель, занимаюсь такси. Плачу кредит за личный автомобиль, который работает у меня в таксопарке. Могу ли я платежи за кредит проводить как расходы в моем хозяйственном учете, т.к. планирую перейти на УСН доходы-расходы?
Благодарю.
27 октября 2017, 10:42, Ольга, г. Москва
Яна Самак
Юрист, г. Иркутск
На основании п. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном гл. 26.2 НК РФ. Подпунктом 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ установлено, что при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа за счет имущества налогоплательщика. Как отмечено в п. 2 ст. 346.16 НК РФ, расходы, указанные в п. 1 данной статьи, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ. Исходя из п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. В соответствии с п. 1 ст. 2 ГК РФ предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке. Главное условие признания расходов для целей налогообложения — произведение их для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, следовательно, Вы вправе включать в состав расходов, учитываемых в целях налогообложения, ежемесячные платежи по кредиту если сможете подтвердить что кредит (автомобиль) используется именно в рамках ИП
27 октября 2017, 11:19
Консультация юриста бесплатно
Услуги юристов в Москве
Мы договариваемся с юристами в каждом городе о лучшей цене.
Похожие вопросы
Возможно ли ИП получить кредит без залога?
Добрый день. Возможно ли ИП получить кредит в московском банке без залога и поручителей? Если да, то что для этого требуется? Спасибо.
12 апреля 2018, 14:38, вопрос №1965266, Андрей, г. Москва
Может ли ИП при системе УСН принять к расходам аренду земли и налог на имущество?
по договору безвозмездного пользования родственника сдаю в аренду как ип недвижимое имущество. родственнику фнс и администрация города выставляют к оплате налог на имущество и аренду земли. может ли ип при системе доходы-расходы принять к расходам аренду земли и налог на имущество
12 сентября 2017, 17:05, вопрос №1750016, Андрей, г. Санкт-Петербург
Предпринимательское право
Сможет ли ИП взять кредит для открытия малого бизнеса?
Я хочу открыть своё дело ,автотехцентр .объясните мне пожалуйста, как мне это сделать,и смогу ли я взять кредит для открытия малого бизнеса.
08 февраля 2016, 13:30, вопрос №1134553, Денис, г. Калининград
Дата обновления страницы
27.10.2017
Источник
09.10.2008, 03:23 #1
( )
( ).
3000000 2 . .
, , ?
, ?
?
,
09.10.2008, 06:09 #2
. 269 :
» , ( , ), , 1,1 , — 15 — «… » , , — , «….
09.10.2008, 08:13 #3
09.10.2008, 12:06 #4
malynova, ? ? .
, , .269. . 15% , . 11%, 11% 1.1 .
10.10.2008, 09:11 #5
10.10.2008, 17:00 #6
13.10.2008, 05:52 #7
13.10.2008, 07:49 #8
13.10.2008, 08:28 #9
27.10.2009, 11:41 #10
27.10.2009, 12:24 #11
27.10.2009, 12:27 #12
27.10.2009, 12:43 #13
27.10.2009, 12:49 #14
27.10.2009, 12:50 #15
27.10.2009, 12:54 #16
02.08.2010, 16:54 #17
! ,, , % , 7,75%*1,1, ? , ( ). , , , ! !
02.08.2010, 17:00 #18
02.08.2010, 17:20 #19
… — ..
02.08.2010, 17:22 #20
02.08.2010, 17:24 #21
02.08.2010, 17:27 #22
02.08.2010, 17:59 #23
.. , , ( ) ? !
02.08.2010, 18:12 #24
. 4- ,
02.08.2010, 18:16 #25
! , 700 , 300 400 . 300 ?
02.08.2010, 18:17 #26
02.08.2010, 18:18 #27
, ?
02.08.2010, 18:20 #28
02.08.2010, 18:21 #29
maa25, 3 300 , 1/2 3 4
02.08.2010, 18:25 #30
!!!!
Источник
