Материал о поступлениях, которые необходимо исключить при расчете «упрощенного» налога. В статье пойдет речь, как не насчитать лишнего и правильно учесть все исключительные случаи.
О том, как снизить «упрощенный» налог за счет взносов, больничных и т.д. — в теме «Уменьшение налога на сумму страховых взносов».
Доходы, не связанные с предпринимательской деятельностью
ᐈ Если доход получен физическим лицом и не связан с предпринимательством, «упрощенный» налог платить не нужно.
Предприниматель несмотря на свой статус не перестает быть человеком и может получать доходы, не относящиеся к бизнесу.
Например, Иванов И.И. продал жилую квартиру. Несмотря на то что Иванов является предпринимателем, полученные от продажи жилья деньги не имеют отношения к его предпринимательской деятельности. Иванов также может устроиться на работу наемным сотрудником — и его зарплата также не будет иметь отношение к его статусу ИП.
В указанных случаях предприниматели платят НДФЛ — налог на доходы физических лиц, как обычные граждане.
{google_ads_article}
Доходы от продажи недвижимости и «упрощенный» налог
ᐈ Если недвижимость не используется в коммерческой деятельности и была приобретена до того момента, как получен статус ИП, доход от продажи можно не учитывать в рамках УСН.
Если недвижимость была приобретена для личного пользования, ее продажа — это не предпринимательская деятельность.
Коммерческая недвижимость, расходы на покупку которой не были учтены при УСН, и если к моменту продажи она не используется в бизнесе — также может быть исключена из налогообложения при УСН. Так считает Минфин и ФНС. В этом случае доход от продажи будет попадать под НДФЛ, и будет возможность воспользоваться льготами по НДФЛ (при их наличии).
Со льготами стоит быть «на стороже». В судебной практике есть случаи, когда при продаже коммерческих площадей, которые незадолго до этого использовались в бизнесе, в применении НДФЛ и льгот отказывали, начисляя УСН. Однако есть и противоположенные решения судов.
Если вам наоборот выгодно, чтобы средства от продажи были учтены в доходах по УСН, — недвижимость должна использоваться в бизнесе. Также лучше внести в ЕГРИП соответствующий вид деятельности (по реализации недвижимого имущества и по доходам, которые приносит недвижимость). Кроме того, заранее проверьте: доходы от продажи могут стать причиной потери права применять УСН, если превысят установленный для спецрежима лимит.
Кредиты и займы: является ли доходом при УСН кредит, полученный заем, беспроцентный заем, возврат займа?
ᐈ Денежные средства и имущество, полученные по кредитному договору и договору займа, не являются доходом при УСН (это не касается платы за заемные средства — о процентах ниже, речь идет только о самих заемных средствах, т. е. основной долг по кредиту / займу — это не доход).
Полученные предпринимателем ссуды, а также поступления в счет погашения долга (т.е. когда заем выдавал ИП и теперь получил средства обратно) — не являются доходами при УСН. В том числе не является доходом и полученный беспроцентный заем.
Полученные проценты — облагаются налогом в общем порядке.
Иногда бывает экономия на процентах. Она не облагается в рамках УСН, но попадает под ставку 35% НДФЛ. Это возникает, если ИП получил кредит или заем по ставке ниже, чем:
- 2/3 ставки рефинансирования ЦБ (с 26.03.2018 г. ставка рефинансирования составляет 7,25%) — для ссуды в рублях,
- 9% годовых — для ссуды в валюте,
ИП на УСН платит в этом случае НДФЛ с полученной «выгоды».
Пример. ИП Иванов на УСН получил заем от ООО «Ромашка» под 4% годовых. Экономия согласно НК РФ составила сумму процентов, рассчитанных исходя из ставки 0,83% годовых (2/3 от 7,25% — это 4,83%, отнимаем 4%). С этой суммы ИП Иванов должен заплатить НДФЛ по ставке 35%, к доходам в рамках УСН она не относится.
Проценты по депозиту: как платить налог ИП на УСН?
ᐈ Доходы ИП, облагаемые НДФЛ по ставке 35% (согл. п.2 ст. 224 НК РФ) не учитываются в целях УСН.
В рамках УСН налог с полученных по депозиту (вкладу) процентов платится в общем порядке, но только с доходов в рамках ставок:
- ставка рефинансирования ЦБ + 5% годовых — для рублей (с 26.03.2018 г. ставка рефинансирования составляет 7,25%),
- 9% годовых — для валюты.
Если ставка депозита выше указанной величины, с «превышения» необходимо заплатить НДФЛ 35%.
Пример. ИП Иванов на УСН («доходы», 6%) заключил договор о размещении депозита по ставке 15% годовых. Доходы, получаемые из расчета ставки 12,25%, облагаются в рамках УСН налогом 6%. Доходы, получаемые из расчета ставки 2,75%, в рамках УСН налогообложению не подлежат, но с них ИП Иванов должен заплатить НДФЛ по ставке 35%.
Обратите внимание, ИП Иванов может легко разместить деньги во вклад как гражданин Иванов (без статуса ИП) и избежать всех трудностей с налогообложением.
Облагаются ли налогом полученный залог, задаток и обеспечительный платеж при УСН?
ᐈ В рамках УСН к доходам не относится получение залога, задатка или иного обеспечительного платежа от контрагентов.
Но как только эти суммы принимаются в счет погашения обязательств — их необходимо учесть в доходах в дату проведения зачета / погашения обязательства (например, обеспечительный платеж по договору аренды — на дату зачета этой суммы в счет арендной платы).
Какие еще поступления не считаются доходом при УСН?
Посмотреть перечень: не учитываемые доходы при УСН (возврат денежных средств при УСН, НДС и прочее)
Поступления, которые при УСН не облагаются налогом в рамках спецрежима:
- доходы ИП, облагаемые НДФЛ по ставке 35% (согл. п.2 ст. 224 НК РФ):
- выигрыши и призы стоимостью свыше 4 000 руб., полученные в мероприятиях, проводимых в рекламных целях;
- проценты, полученные из бюджета или внебюджетного фонда, которые причитаются налогоплательщику в случаях неправомерного списания налогов и прочих неверных действий ФНС и госорганов (полный перечень — ст. 78, 79, 176, 176.1 и 203 НК РФ);
- средства от ФСС — больничные, декретные и прочие выплаты соцстраха ИП и работникам;
- поступления от возврата бракованного товара;
- ошибочно возвращенные или ошибочно зачисленные контрагентом или банком средства;
- возврат средств:
- банком или контрагентом в связи с неверными реквизитами;
- излишне уплаченных налогов, возмещенного НДС;
- авансов и предоплаты (для УСН «доходы минус расходы» — только если ранее эти суммы не были учтены в расходах);
- задатка после участия в торгах;
если ИП — продавец на УСН выставил покупателю счет-фактуру и выделил НДС:
- сумма НДС продавцом должна быть перечислена в бюджет, но она не учитывается в доходах при УСН;
если ИП является агентом или комиссионером:
- поступления по агентским договорам и договорам комиссии, которые не относятся к агентскому или комиссионному вознаграждению;
если ИП совмещает несколько режимов налогообложения:
- поступления от деятельности, облагаемой ЕНВД, или переведенной на патентную систему налогообложения;
если ИП — арендодатель на УСН, арендатор произвел капремонт имущества:
- доходы в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором
- в случае если произведенные улучшения получены безвозмездно — ФНС может посчитать капремонт полученным доходом, но ситуация спорная. Если это Ваше нелегкий случай, очень подробно можно прочесть на Гарант.Ру
Облагаются ли субсидии налогом при УСН?
ᐈ К доходам при УСН не относится полученное в рамках целевого финансирования имущество, но список, что именно относить к целевому финансированию, в НК РФ сильно ограничен.
К данному пункту в большинстве своем не относятся полученные ИП субсидии (исключение в некоторых случаях может быть для целевого финансирования на научные разработки и инновационную деятельность).
При этом для субсидий можно применить льготные правила учета доходов и расходов, которые могут в ряде случаев сократить налоговые затраты. Подробный материал, например, по субсидиям на открытие своего дела от Центра занятости можно прочесть на сайте субсидии-по-кредитам.рф.
{yandex_ads_article}
Источник
09.10.2008, 03:23 #1
( )
( ).
3000000 2 . .
, , ?
, ?
?
,
09.10.2008, 06:09 #2
. 269 :
» , ( , ), , 1,1 , — 15 — «… » , , — , «….
09.10.2008, 08:13 #3
09.10.2008, 12:06 #4
malynova, ? ? .
, , .269. . 15% , . 11%, 11% 1.1 .
10.10.2008, 09:11 #5
10.10.2008, 17:00 #6
13.10.2008, 05:52 #7
13.10.2008, 07:49 #8
13.10.2008, 08:28 #9
27.10.2009, 11:41 #10
27.10.2009, 12:24 #11
27.10.2009, 12:27 #12
27.10.2009, 12:43 #13
27.10.2009, 12:49 #14
27.10.2009, 12:50 #15
27.10.2009, 12:54 #16
02.08.2010, 16:54 #17
! ,, , % , 7,75%*1,1, ? , ( ). , , , ! !
02.08.2010, 17:00 #18
02.08.2010, 17:20 #19
… — ..
02.08.2010, 17:22 #20
02.08.2010, 17:24 #21
02.08.2010, 17:27 #22
02.08.2010, 17:59 #23
.. , , ( ) ? !
02.08.2010, 18:12 #24
. 4- ,
02.08.2010, 18:16 #25
! , 700 , 300 400 . 300 ?
02.08.2010, 18:17 #26
02.08.2010, 18:18 #27
, ?
02.08.2010, 18:20 #28
02.08.2010, 18:21 #29
maa25, 3 300 , 1/2 3 4
02.08.2010, 18:25 #30
!!!!
« | »
Источник
В своей практической деятельности ИП часто смешивают личные и рабочие средства, что вполне объяснимо. В налоговом законодательстве нет разделения на личное имущество самого ИП и имущество для бизнеса, а все средства (в том числе размещенные на текущих и расчетных счетах) являются собственностью ИП.
Поэтому при недостатке на расчетном счете средств для совершения какой-либо операции ИП может пополнить счет личными средствами. Тем более, что в Налоговом кодексе не содержится прямого запрета на использование ИП личных средств (счетов) в предпринимательской деятельности и действующее законодательство не запрещает предпринимателю пополнять расчетный счет личными средствами в любом объеме.
На практике такое смешение средств может привести к серьезным налоговым рискам, поскольку все поступления на расчетный счет налоговые органы априори считают доходом ИП и стараются начислить налоги, пени и штрафы. Этот момент особенно актуален для предпринимателей на УСНО, применяющих кассовый метод учета доходов и расходов.
Теоретически внесенные предпринимателем на расчетный счет личные средства, независимо от способа пополнения, не являются доходом от коммерческой деятельности.
Согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с гл. 23 и 25 НК РФ.
В связи с этим вносимые предпринимателем на расчетный счет личные денежные средства не должны признаваться доходом в смысле ст. 41 НК РФ. Соответственно, нет оснований для включения указанных сумм в состав доходов от предпринимательской деятельности, учитываемых при расчете «упрощенного» налога. С этим соглашается и Минфин РФ (Письмо от 19.04.2016 № 03-11-11/24221).
Эти положения закона работают лишь при условии, что эти средства в действительности являются личными средствами предпринимателя, а не «скрытым» доходом от коммерческой деятельности. Указание в назначении платежа — «внесение собственных средств» или «пополнение личными деньгами» не является безусловным критерием для идентификации вносимых средств именно как личных (как ошибочно думают некоторые ИП).
По меньшей мере, так считают налоговики. Налоговые органы при принятии решения о начислении налогов, исходят из того, что суммы, внесенные ИП на его расчетные счета в банке, являются иным доходом, полученным в результате осуществления деятельности в РФ (пп. 10 п. 1 ст. 208 НК РФ).
До настоящего времени, сам факт внесения ИП денежных средств на свои счета в банке не являлся достаточным основанием для квалификации этих денежных средств как налогооблагаемого дохода, а арбитражные суды считали, что именно на налоговом органе лежит бремя доказывания факта и размера вмененного ИП дохода, в том числе вида деятельности, от которой получен такой доход.
Суд обращал внимание на то, что денежные средства как таковые не являются объектом налогообложения сами по себе. Для включения денежных средств в налогооблагаемую массу необходимо доказать, что данные денежные средства получены налогоплательщиком в результате совершения операций, создающих объекты налогообложения, указанные в статье 38 НК РФ,то есть они являются эквивалентом полученного налогоплательщиком дохода, прибыли, имущества, реализованного товара (работы, услуги), иного объекта налогообложения.
Показательно Постановление АС ЦО от 8 октября 2018 года № Ф10-3888/2018, который рассмотрел дело о начислении ИП налоговых претензий на сумму 41 627 432 рублей. Основанием для начисления налога на доходы физических лиц, соответствующей суммы пени и применения налоговых санкций за неполную уплату налога послужили выводы налогового органа о занижении Предпринимателем налоговой базы в связи с не включением в доходную часть денежных сумм, внесенных им наличными и безналичными денежными средствами на свои счета в банке.
Суд сделал вывод о том, что налоговым органом не представлено доказательств, от какого вида деятельности предпринимателем в проверяемом периоде был получен доход.
Сам факт внесения предпринимателем денежных средств на свои счета в банке не является достаточным основанием для квалификации данных денежных средств как налогооблагаемого дохода.
При этом судами обоснованно учтена правовая позиция Верховного Суда Российской Федерации, изложенная в Обзоре судебной практики № 2 (2015) (утв. Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 26.06.2015), в соответствии с которой получение физическим лицом доходов, облагаемых НДФЛ, должен доказать налоговый орган в силу принципа добросовестности налогоплательщика, презумпции его невиновности (п.6 ст.108 НК РФ).
Но с 2019 года ситуация может поменяться коренным образом. Внедрение системы АСК Налог-3 позволяет налоговым органам проводить анализ, мониторинг и верификацию сведений о недвижимом имуществе, зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделках с ним и о владельцах недвижимого имущества, позволяет отслеживать движение денежных потоков по счетам как организаций, так и физических лиц (ИП). Налоговая служба получает информацию с банковских счетов налогоплательщиков.
С практической стороны это означает, что поиск взаимозависимых организаций и связанных с ними гражданских лиц перестал быть проблемой для ФНС.
В настоящее время, налоговым органом легко проследить все движение денежных средств. Даже если при внесении денежных средств, вы укажите что это «заемные средства», то легко проверить, кто давал эти средства (даже если это физлицо) и откуда эти средства появились у займодавца.
Внедрение системы АСК «Налог-3» началось в первых десяти регионах:
Вывод:
Сокрытие выручки от деятельности с последующим внесением этих средств на свои счета, с большой долей вероятности может повлечь негативные налоговые последствия для ИП.
Это касается не только ИП, но и всех физических лиц. При поступлении средств на счета или на карточку необходимо иметь возможность доказать легальность получения этих средств.
Фактически, неучтенные денежные средства возможно использовать только в виде наличных, без внесения их на счета в банке. Т.е. следует ожидать увеличение оборота наличных средств в расчетах между физическими лицами в т.ч. и ИП.
Источник