Индивидуальный предприниматель часто нуждается в средствах, как на развитие своего бизнеса, так и на личные потребности. Личные нужды для него при этом являются одновременно и бизнес-потребностями, если расходы на питание рабочих его производств или на спецодежду он может рассматривать как производственные расходы и исключать их из налогооблагаемой базы, то почему он не может поступать также и со своим собственным обедом или резиновыми сапогами?
Поэтому даже проценты по потребительскому кредиту он может попробовать учитывать в качестве расходов, снижающих базу для налогообложения. Но для этого есть ряд условий:
- нужная форма налогообложения;
- правильное указание целевого назначения кредита;
- ограничение размера процентов, которые могут быть учтены в качестве расходов.
Форма налогообложения
В России индивидуальный предприниматель может выбирать одну из 5 форм налоговых выплат:
- общая форма;
- упрощенная форма, у нее есть два варианта, средства уплачиваются или со всего объема валового дохода, или с разницы между доходами и расходами;
- единый налог на вмененный доход;
- патент;
- сельскохозяйственный налог (ЕСХН).
Проценты по потребительскому кредиту, полученному ИП, можно вычитать из базы, подлежащей обложению только в том случае, если предпринимателем выбрана или общая форма или упрощенная, в варианте доходы за вычетом расходов или сельскохозяйственный налог. В последнем случае ИП может использовать эту форму, только если не менее 70% от его выручки, получена от деятельности, связанной с выращиванием пшеницы. Переработкой молока или выловом рыбы. Патент или ЕНДВ не разрешают вычитать расходы на проценты по кредитам, уплата происходит в виде одной, твердо установленной суммы.
Целевое назначение
В поисках потребительского кредита, средства которого будут израсходованы на развитие бизнеса, ИП может зайти на сайт https://gidkredita.ru или https://gidzaima.ru и убедится в том, что множество банков и микрофинансовых организаций готово предоставить ему средства, которые он может израсходовать на ремонт коровника, приобретение автомобиля или рефинансирование уже имеющегося кредита. Проценты будут не очень высоки, особенно если фермер или владелец фабрики сможет предложить хорошее обеспечение. Почему он обратится именно к форме потребкредитования? Это связано с тем. Что получение этого типа финансирования не требует обязательного составления ряда сложных и недоступных для многих фермеров документов:
- заявки;
- бизнес-плана;
- финансового обоснования;
- бюджета доходов и расходов;
- бюджета движения денежных потоков.
За то время, которое фермер потратит на составление этих документов, их многократное отклонение и согласование, он успеет десять раз заработать те средства, которые будут равны разнице в процентной ставке между потребительским и бизнес-кредитом.
Но возникает вопрос с налоговой инспекцией. Она может придраться к тому, что целевое назначение кредита указано как потребительское. Поэтому предпринимателю придется выбрать те банки или МФО, которые не будут указывать цель кредита при оформлении документов. Это несложно, даже неотложные нужды могут стать обоснованием для получения средств.
Порядок налогообложения
Далее кредит потребуется обязательно отразить в той отчетности, которую ведет предприниматель. Это может быть книга учета доходов и расходов для упрощенной системы и обычный бухгалтерский баланс для обычной. Необходимо доказать, что кредит получило не просто физического лицо, а ИП и средства расходуются на цели, важные для бизнеса.
Следующим серьезным этапом станет доказательство того, что те цели, на которые был израсходованы средства кредита, имеют важное значение для производства. Это подтверждается договорами о закупке спецодежды или питания, в которых покупатель указывает себя как ИП, иными финансово-бухгалтерскими документами. Для сельхозналога статьи «прочие расходы» не существуют, поэтому те цели, на которые пошли средства, должны точно совпадать с разрешенными для него расходами. Если все эти условия соблюдены, проценты могут вычитаться из налогооблагаемой базы. Но не всегда в полном объеме.
Для упрощенной системы закон до 2015 года разрешал относить на расходы проценты в размере 1,8 Х действующую ставку рефинансирования. С 2015 года правила изменились, можно учитывать проценты в полном объеме при условии, что кредит получен не от аффилированного лица. То же правило работает и для общей системы. Если часть суммы было израсходовано на цели, не связанные с предпринимательской деятельности или расходы не были подтверждены, предпринимателю в пределах величин этих расходов не удастся снизить свою налогооблагаемую базу. Учет расходов ему придется вести раздельно.
Источник
Большинство малых предприятий и ИП либо для расширения бизнеса, либо в качестве начального капитала привлекают дополнительные финансовые ресурсы. Такими средствами могут быть, например, кредит, полученный в банке, либо заем, предоставленный частным лицом или другой организацией. Рассмотрим учет кредитов и займов при УСН.
Заем при УСН
При применении как ОСНО, так и УСН с объектом налогообложения «доходы — расходы» особое внимание уделяется всем расходам, понесенным организацией за отчетный период. В главе 25 Налогового кодекса РФ указаны расходы, на величину которых может быть уменьшена налогооблагаемая база предприятия. В частности, к таким расходам относятся проценты, которые предприятие обязано выплатить за предоставленные денежные средства (кредиты, займы). Также указываются расходы на оплату услуг кредитных организаций (расчетно-кассовое обслуживание кредита или займа, штрафы, пени за просрочку выплаты основного долга и процентов).
Для «упрощенцев» в соответствии с письмом от 19 мая 2010 г. № ШС-37-3/1925 расходы, связанные с погашением ранее предоставленного займа, не относятся к уменьшению налогооблагаемой базы. Это связано с тем, что список расходов из пункта 1 статьи 346.16 НК РФ организаций, применяющих УСН, ограничен. Уплаченные проценты за пользование кредитными средствами относятся к расходам, уменьшающим величину налоговой базы. Но необходимо учесть: если кредит был предоставлен индивидуальному предпринимателю еще до его официальной регистрации, то проценты по данному кредиту (займу) уже не могут быть отнесены к расходам, уменьшающим доходы (независимо от того, был ли использован кредит в деятельности ИП).
Отражение займа в КУДиР
Заемные средства не являются доходом организации, т.к. они предоставляются во временное пользование на условиях платности, срочности и возвратности. Следовательно, в книге учета доходов и расходов величина займа (кредита) в доходах не отражается. Также в расходах КУДиР не учитывается сумма возвращаемых заемных средств (учитывается только величина уплаченных процентов). В отличие от кредита заем может быть и беспроцентным. В этом случае сумма займа ни в доходах, ни в расходах не отражается.
Учет процентов по займу
Проценты по кредиту (займу) согласно пункту 9 статьи 346.16 НК учитываются в расходной части КУДиР на дату их фактической оплаты с учетом установленного лимита. Согласно статье 269 НК организация-налогоплательщик может выбрать один из двух способов расчета нормированной величины процентов, относящихся к расходам. Способ нормирования процентов для признания их расходами должен быть прописан в учетной политике организации.
Первый способ отражает средний уровень процентов за несколько предоставленных кредитов в течение одного налогового периода на сопоставимых условиях. Такие условия предусматривают выдачу кредитов на один и тот же срок, в одной валюте, в сопоставимом объеме и с одинаковым залогом. Тогда расходами признается величина процентов, не отклоняющаяся от средней величины процентов по сопоставимым займам более чем на 20%. На практике этот способ из-за сложности расчета и соблюдения всех условий используется редко, но является более выгодным.
Пример. Организации были предоставлены три кредита на 12 месяцев под залог недвижимости: 120 тыс руб. под 10%, 70 тыс руб. – 18%, 100 тыс руб. – 20%.
Находим среднюю величину процентов:(120000 * 10% + 70000 * 18% + 100 000 * 20%)/(120000 + 70000 + 100000) * 100% = 15,4%
Увеличенная на 20% средняя величина процентов составит:
15,4% + 15,4% * 0,2 = 18,48%.
Таким образом, проценты по кредитам в 120 тыс руб и 70 тыс руб. учитываются в качестве расходов в полном объеме. Проценты по кредиту в 100 000 рублей отражаются в расходной части КУДиР по ставке 18,48%.
Во втором способе используется ставка рефинансирования ЦБ, умноженная на коэффициент 1,8 (действует до 31 декабря 2014 года).
Пример. 4 сентября 2013 года организация взяла кредит 100 тыс руб на 12 месяцев под 18% годовых. Оплата процентов происходит каждый месяц в последний день месяца. В сентябре 2013 ставка рефинансирования 8,25%.
30 сентября банку была перечислена следующая сумма процентов:
100 000 * 18% * 26 /365 = 1282,2 руб
Нормированная величина процентов по ставке рефинансирования:
100 000 * 8,25% * 1,8 * 26/365 = 1057,81 руб.
Таким образом, в расходной части КУДиР будет учтена величина процентов, равная 1057,81 руб.
Заем проводки
Для организаций и предпринимателей, ведущих бухгалтерский учет добровольно, ниже представлены проводки по счета, отражающие займы и кредиты.
Получение денежного займа (кредита) отражается проводкой:
- Дебет 51 (52) – Кредит 66 (67).
Погашены проценты по кредиту (займу):
- Дебет 66 (субсчет «проценты по кредитам (займам)») – Кредит 51 (52)
Погашены проценты по долгосрочному кредиту (займу):
- Дебет 67 (субсчет «проценты по кредитам (займам)») – Кредит 51 (52)
Начисление процентов происходит ежемесячно бухгалтерской справкой:
- Дебет 91.2 – Кредит 66 (субсчет «проценты по кредитам (займам)»)
Начислены проценты по долгосрочному кредиту (займу) бухгалтерской справкой:
- Дебет 91.2 – Кредит 67 (субсчет «проценты по кредитам (займам)»)
Погашена сумма кредита (займа):
- Дебет 66 (67) – Кредит 51 (52)
Таким образом, проводя учет кредитов и займов, полученные суммы в доходах не отражаются, а при УСН 15% в расходах можно учитывать уплаченные проценты по займу, но не больше нормы.
Получайте новые статьи блога прямо к себе на почту:
Введите свой E-mail:
Источник
Банки неохотно кредитуют малый бизнес, потому что предприниматели часто не могут подтвердить свои доходы. Можно попробовать получить заём, если с момента регистрации прошло больше полугода. Посмотрим, как это сделать.
С чего начать
Если у вас есть расчётный счет, подавайте заявку в банк, с которым работаете. Он видит ваши обороты и остаток на счёте, это повышает вероятность того, что всё обойдется минимальным пакетом документов и исход будет положительный.
Если расчётного счета нет, то изучайте кредитные программы банков для малого бизнеса, в наиболее привлекательные по условиям отправляйте заявки. Можно использовать поиск с фильтрами на сайтах-агрегаторах типа banki.ru или creditforbusiness.ru.
Документы для заявки
Минимум такой:
- Паспорт.
- Свидетельство о постановке на налоговый учёт. Его выдаёт ФНС.
- Свидетельство о регистрации в ЕГРИП.
- Финансовая отчётность.
- Лицензия, если ваш вид бизнеса её требует.
Самый сложный пункт ─ четвертый. Исследуем его подробнее.
Как ИП подтвердить свой доход
Вид документа, которым ИП подтверждает доход, зависит от налогового режима.
1. ИП на общем режиме и УСН. Такие предприниматели опираются на реальные доходы при уплате налогов. Они подтверждаются декларациями: 3-НДФЛ или УСН за прошлый год.
Лучше предоставить в банк документ с живым штампом.
Вы сдаёте декларации за прошлый год, поэтому банк может запросить информацию о текущих доходах, особенно если вы пытаетесь получить кредит во втором полугодии. Тогда потребуется:
- Книга учёта доходов и расходов на общем режиме.
- Книга учёта по УСН на УСН.
2. ИП на ЕНВД. Налоговая декларация по ЕНВД содержит данные о предполагаемой выручке или вменённом доходе, поэтому неинтересна банку. Если предприниматель рассчитывает получить кредит, придётся учитывать доходы самостоятельно. Составить налоговый регистр, внести данные по первичным документам, выпискам банка, приходникам и расходникам. Подробнее в письме Минфина от 14.03.2012 №03-11-11/81.
3. ИП на патентной системе. Уплачивают патентный налог без привязки к реальным доходам, поэтому предпринимателю следует вести книгу учёта реальных доходов. Форма и порядок заполнения утвердил приказ Минфина от 22.10.2012 №135н.
Это значит, что банкам больше нравятся ИП на ОСНО или УСН, а коммерсантам на ЕНВД и ПСН получить кредит на развитие бизнеса будет сложнее.
Сдавайте отчётность в три клика
Эльба возьмёт бухгалтерию на себя. Сервис подготовит отчётность и отправит её через интернет. Загружать платежи поможет связь с банками и онлайн-кассами.
Как увеличить свои шансы на кредит
Будьте готовы ко всему. Даже если все бумаги в порядке, банк может запросить дополнительные, если в чём-то засомневается. Поэтому обращайте внимание на другие детали.
- Подчистите долги перед тем, как взять кредит на развитие бизнеса или покупку оборудования. Ваши шансы на получение кредита снижаются, если банк узнает, что вы должны приставам или что у вас, как у физического лица, есть непогашенные кредиты.
- Обязательно проверьте свою кредитную историю.
- Подготовьте тылы. Подумайте, кто из ваших знакомых может выступить поручителем.
- Идеально, если вы предоставите залог. Банки охотно принимают недвижимость и автотранспорт. Оборудование в списке на последнем месте: часто сложно оценить его ликвидность и рыночную стоимость.
Попробуйте Контур.Банк В банк встроена бухгалтерия для ИП на УСН, ЕНВД и патенте.
Что делать, если банк отказал?
Отправьте заявки в другие банки. В случае тотального отказа обратите внимание на альтернативные варианты денежных займов.
Где еще поискать денег?
В альтернативных источниках: в гарантийных фондах, с помощью краудфандинга и p2p-кредитования.
Фонды
Есть в каждом регионе страны. Выступают поручителем заемщика-предпринимателя перед банком. Финансируются из регионального и федерального бюджета. Основная задача — поддержка малого и среднего предпринимательства. Если вы решили воспользоваться услугами фонда, перед подачей заявки изучите все условия и требования. Услуги фонда не бесплатны. Вознаграждение может составлять до 2% от суммы займа.
Краудфандинговые платформы
Помогают получить деньги в виде пожертвований или в обмен на получение в будущем ещё несуществующего продукта или услуги. Минус в том, что требует большой вовлеченности предпринимателя и достаточно мощной истории и PR-кампании. Краудфандинг работает по принципу «всё или ничего». Если вы не соберёте 100% нужной суммы до заявленной даты, все перечисления возвращаются обратно. В случае успеха придётся поделиться с площадкой. Обычно это от 3,5 до 15% от собранной суммы.
Самые популярные площадки в России — Planeta и Boomstarter.
p2p-кредитование
Заём, в котором инвесторами выступают частные лица на p2p-площадках. Если у вас нет чёткой отчётности, а оборот серый, такие заёмщики отнесутся лояльнее, чем банки. Они оценивают кандидата по заявке. Поэтому после регистрации на площадке важно подробно описать цели кредита и свой бизнес. В идеале подготовить бизнес-план. Ставки здесь выше, чем в банках: могут составлять от 25 до 45%. Срок заимствования — от 1 до 3 лет. В России популярны площадки Альфа-Поток и Город денег.
Источник
Заем при УСН доходы минус расходы отражают в бухучете по специально установленным правилам. Рассмотрим эти правила и их специфику применительно к УСН.
Порядок, которому подчинен учет по кредитам и займам
Ни полученные в качестве заемных, ни выданные в долг средства не считаются ни доходом, ни расходом налогоплательщика, работающего на УСН. Соответственно, не будет расцениваться ни как доход, ни как расход возврат этих средств. В части доходов такой вывод следует из содержания ст. 346.15 НК РФ, отсылающей к ст. 251 НК РФ, в которой подп. 10 п. 1 прямо указывает на то, что доходом подобные средства считать не следует. А в составе расходов, закрытый список которых содержит ст. 346.16 НК РФ, заемные средства не указаны.
Однако плату за пользование заемными средствами (проценты), если она предусмотрена договором, необходимо учесть в составе:
- доходов у стороны, выдавшей заем (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 248, подп. 6 ст. 250 НК РФ);
- расходов у стороны, получившей заем (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Обе стороны вправе отразить проценты в полной их сумме при определении базы по УСН-налогу (п. 2 ст. 346.16, ст. 269, пп. 1 и 2 ст. 346.17 НК РФ):
- выдавшая заем сторона — в доходах в момент их поступления;
- заемщик — в расходах в момент перечисления.
Необходимость ориентироваться на ограничения как для доходов, так и для расходов возникает только в части сделок, признанных контролируемыми (п. 1 ст. 269 НК РФ).
Подробнее о процентах, возникающих при контролируемых сделках, читайте в статье «Принимаемые для налогообложения проценты по кредиту».
Получение и возврат займа в бухучете
Выдача займа у выдавшей его стороны в проводках отображается в зависимости от того, предусмотрены ли по займу проценты:
- в финвложениях, если заем процентный:
Дт 58 Кт 51;
- в расчетах с прочими дебиторами-кредиторами, если уплата процентов не предусмотрена:
Дт 76 Кт 51.
При возврате заемных средств проводки будут обратными:
Дт 51 Кт 58 (76).
У получающей стороны способ отражения один: в составе заемных средств. Может различаться только счет учета (66 или 67), зависящий от срока, на который выдан заем:
Дт 51 Кт 66 (67).
Возврат у заемщика зафиксируется обратной проводкой:
Дт 66 (67) КТ 51.
На отдельные вопросы ответил консультант отдела налогообложения малого бизнеса и сельского хозяйства Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России Ю.В. Подпорин. Его ответ смотрите в КонсультантПлюс:
Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Проводки по учету процентов по займу
Получившая заем сторона начисляет проценты по нему ежемесячно, если иная периодичность начисления не предусмотрена договором, фиксируя это проводкой:
Дт 91 Кт 66 (67).
Факт оплаты процентов у нее отобразится как:
Дт 66 (67) Кт 51.
Выдавшая заем сторона начисление процентов будет делать с той же периодичностью, что и заемщик, и учитывать это проводкой:
Дт 76 Кт 91.
Получение процентов она отразит как:
Дт 51 Кт 76.
Об основных моментах, обусловливающих различия между кредитом и займом, читайте в материале «Учет кредитов и займов в бухгалтерском учете».
Итоги
Передаваемые в долг средства не учитывают ни в доходах, ни в расходах, ни при выдаче (получении), ни при возврате. Доходом у выдавшей заем стороны и расходом у его получателя будет являться плата за использование заемных средств: проценты, предусмотренные договором займа. В бухучете их начисляют, как правило, ежемесячно, а в доходах или расходах для целей расчета УСН-налога их возможно учесть только на момент фактического получения или оплаты соответственно.
Источник